全过程跟踪审计不同阶段审计要点

全过程跟踪审计不同阶段的审计要点涵盖招投标、合同签订、工程实施、工程结算与竣工决算等阶段，各阶段具体审计要点如下：

• 招标文件（资格预审文件）：审核其内容合法合规性、公正性、有效性，确保文件条款符合相关法律法规要求，不存在歧视性或倾向性条款，保障所有潜在投标人的公平竞争权利。
• 招标工程量清单与招标控制价：对招标工程量清单的完整性和准确性进行审核，检查是否存在漏项、错项；对招标控制价的合理性进行评估，确保其符合市场行情和项目实际需求。
• 招标流程：审查招标流程的合规性，包括招标公告发布、资格预审、投标文件递交、开标、评标等环节，确保流程公开透明，符合法定程序。
• 招标过程：对开标、评标、专家资格、推荐中标候选人、定标、发放中标通知书等环节的合规性、有效性进行审计，检查是否存在违规操作或人为干预，确保招标结果公正合理。

• 合同主体一致性：核对合同各主体单位的名称、法定代表人、项目主要负责人与投标文件的一致性，确保合同签订主体合法合规。
• 合同条款：审查合同通用条款、专用条款、主要条款与招标合同的一致性，新增专用条款的合理性，检查是否存在显失公平条款、霸王条款、重复条款和不相容条款，保障合同双方的合法权益。
• 合同形式要件：检查合同日期、签字、盖章等是否齐全，确保合同形式要件完备，具有法律效力。

• 建设单位

  项目管理内控体系：审查组织机构设置、各项规章制度、岗位履职情况，确保内控体系健全有效。

  现场管理：检查建设单位对工程现场进度、质量、安全、文明施工、造价、资金等各项管控记录，评估其管理效果。

  资料管理：审查投资立项、规划、建设、施工、批复等文件管理情况，以及项目建设过程各项会议、检查督导、沟通协调等资料，确保资料完整、准确。

• 监理单位

  内控体系：审查现场组织机构建立、岗位职责设置情况、管理制度建立情况，以及人员资格资质情况、人员履职情况，确保监理单位内控体系有效运行。

  现场监督监理：检查“三控、两管、一协调”执行落实情况，现场检查、监督情况，监理例会情况、发现问题整改情况，评估监理工作效果。

  工作记录与技术资料：审查监理日志、检查记录、旁站记录、会议记录等资料，以及工程技术资料的规范、收集、整理、归档情况，确保监理工作记录完整、准确。

• 设计单位

  施工图纸质量：审核施工图纸的完整性、合规性，以及存在明显图纸设计问题，检查图纸会审记录以及图纸会审落实情况，确保施工图纸质量符合要求。

  内控体系管理：审查设计单位组织机构设置、岗位职责，以及人员履职情况，设计代表驻场情况，评估设计单位内控体系有效性。

  设计变更、洽商管理：审核施工过程中发生的设计变更、洽商，了解形成原因，检查是否存在设计单位原因造成的重大设计失误、工程费用增加或损失，以及追责情况，确保设计变更、洽商管理规范。

• 施工总承包单位

  内控体系：审查总包项目部的组织机构设置、岗位职责，人员在岗履职情况，确保内控体系健全有效。

  施工进度管理：审核施工总进度计划、节点进度计划，进度计划执行情况，保障进度措施，检查是否存在进度延误及整改方案，评估施工进度管理效果。

  工程质量管理：审查工程质量管理体系建立情况，工程质量管理目标、管理措施、质量控制点的设置，查看工程质量验收标准、检验试验表单、检查验收记录等资料，现场检查实体工程质量，确保工程质量符合要求。

  施工安全管理：审查施工安全管理制度体系建立情况，施工安全管理目标、安全施工组织计划、安全施工方案，检查安全教育、培训、考核、日常安全检查记录，安全问题隐患排查情况以及整改方案、整改情况记录，现场查看安全工作落实情况，确保施工安全。

  施工技术管理：审查施工组织设计、施工方案的编写与审批情况，检查施工过程中施工技术资料的完整性、真实性、有效性，确保施工技术管理规范。

  文明施工管理：审查现场文明施工的组织管理情况，检查“废水、废弃、废固”管理防治方案、应急救援体系建立与落实情况，确保文明施工符合要求。

  分包单位管理：审查施工总承包单位的劳务招标、专业分包招标、主要材料设备采购招标文件资料，检查是否存在肢解发包、违法分包、转包、挂靠等违法违规行为，审查农民工工资专用账户设立与民工工资支付情况，确保分包单位管理规范。

• 过程计量计价

  流程规范性：审核过程计量计价的流程是否规范，施工、监理、建设单位是否按规定进行申报、审核、审批。

  申报一致性：审核过程计量申报的分部分项与实际施工部位的一致性。

  工程量与造价准确性：审核报审工程量的准确性，报审工程造价的准确性，包括清单特征描述、综合单价、取费标准是否正确，是否存在计算错误、漏报、重复计量等情况，对每个月的工程计量计价形成审核审计意见。

• 变更洽商签证索赔

  真实性审核：审核变更、洽商、签证、索赔的真实性，审查发生原因、提出方以及各方的审核审批意见、签字、盖章情况。

  内容与证据审核：审核变更、洽商、签证的文字内容与支持证据，包括工作联系单、签证单、图纸、影像、测量数据、计算书、合同依据等。

  预算造价审核：审核变更、洽商、签证的预算造价文件，包括特征描述、工程量、定额、综合单价、取费标准等是否准确。

  奖罚与索赔审核：审核岗位履职、工期、质量、安全管理等奖罚，审核施工方提出的工期、质量、窝工、不可抗力等索赔，审查奖罚与索赔、反索赔的合同依据和相关支持证据。

• 财务资金管理

  工作流程审核：审核工程款申请、审核、批复、支付的工作流程，审查是否存在未批先付、拖延批复、已批未付和签字不全、日期错误、代人签字现象。

  财务管理审核：审核工程款财务管理情况，审查票据有效性、数字正确性，财务科目设置、建账是否符合要求，审查是否账账、账实相符。

  农民工工资审核：审核农民工工资专用账户设立情况，是否按照要求的工程款比例存入专用账户，是否按照要求支付农民工工资。

  专款专用审核：审核工程款专款专用情况，审查工程款使用计划、比例支付情况、项目各方工程款支付情况、资金流向。

  各类资金审核：审核投标保证金、质量保证金、履约保函、预付款保函等各类资金的管理、金额、期限是否符合相关规定，对项目建设期间财务资金的管理、使用、账目等方面发现的问题予以记录并提出审计意见。

• 合同履约管理

  人员履职审核：审核合同约定各方的人员在岗在位和履职尽职情况，尤其是施工总包单位的项目经理、技术负责人、质量负责人、安全负责人等主要管理人员是否人证合一，是否与合同约定一致，审查主要管理人员的资格证件、人员社保、现场考勤资料。

  款项支付审核：审核合同约定的预付款、工程款支付比例、时间等条款是否与现场实际一致。

  履约情况审核：审核项目建设各方，尤其是施工总包单位，在工期、质量、安全、文明施工方面的履约情况。

  违约情况审核：审核施工过程中是否存在违约情况，违约的责任认定、罚款等是否与合同约定一致。

• 竣工验收资料审核：审查工程竣工验收单的文字内容、各方意见、签字盖章、日期等符合性、有效性，审查竣工图纸是否编制，竣工资料是否整理归档。
• 工程结算文件审核：审查合同约定结算条款，审查各方提供工程结算资料的完整性、时效性。
• 工程结算造价文件审核：按照结算审核审计的合同要求、有关规定进行结算审核审计，工程结算审计结束，形成工程结算定案表和竣工结算审计报告。